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Heft 3 / 2023

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 3 (Erscheinungstermin: 25. März 2023) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 29.9.2022 - IV R 20/19 / Möller, Christian, Rückstellungen für Kundenkartenprogramm, EStB 2023, 81-82

BFH v. 29.9.2022 - IV R 18/19 / Formel, Rainer, Keine Anerkennung der nach Ablauf des Abzugsjahres geänderten Gewinnverteilungsabrede für den Fall der Nichtinvestition nach § 7g EStG, EStB 2023, 82-83

BFH v. 23.11.2022 - VI R 31/20 / Meurer, Hermann-Josef, Übergang der Gewinnermittlung von der Einnahmen-Überschussrechnung zur Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen, EStB 2023, 83-84

BFH v. 1.9.2022 - IV R 25/19 / Glanemann, Michael, Absetzung für Substanzverringerung nur bei vorheriger Anschaffung, EStB 2023, 84-85

BFH v. 23.11.2022 - I R 25/20 / Schimmele, Jürgen, Grunderwerbsteuer als Betriebsausgabe bei der (Aufwärts-)verschmelzung?, EStB 2023, 85-86

BFH v. 6.4.2022 - X R 28/19 / Frystatzki, Christian, Restschuldbefreiung bei Betriebsaufgabe, EStB 2023, 87-89

BFH v. 20.9.2022 - IX R 18/21 / Schimmele, Jürgen, Wechselseitige Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen unter Wert (Anteilsrotation), EStB 2023, 89-90

BFH v. 14.9.2022 - I R 47/19 / Trossen, Nils, Anwartschaft und Verzicht bei Kapitalerhöhung, EStB 2023, 90-92

BFH v. 13.7.2022 - I R 42/18 / Trossen, Nils, Auslegung eines Gewinnabführungsvertrags, EStB 2023, 92-93

BFH v. 28.9.2022 - VIII R 39/19 / Gehm, Matthias, Keine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 1 Buchst. d EStG bei Zuschüssen aufgrund eines Tarifvertrages an arbeitnehmerähnliche Selbständige, EStB 2023, 93-94

BFH v. 23.11.2022 - VI R 50/20 / Apitz, Wilfried, Nutzung eines betrieblichen Telekommunikationsgeräts durch Arbeitnehmer ist steuerfrei, EStB 2023, 95-96

BFH v. 26.10.2022 - VI R 48/20 / Gehm, Matthias, Erste Tätigkeitsstätte bei Arbeitsbereitschafts- und Bereitschaftsruhezeiten, EStB 2023, 96-97

BFH v. 30.11.2022 - VIII R 27/19 / Peters, Stephan, Ausschluss des gesonderten Steuertarifs nach § 32d Abs. 2 Nr. 1 S. 1 Buchst. b) EStG bei Rückzahlung einer Kapitalforderung durch Aufrechnung – Neuregelung und Übergangsregelungen beachten!, EStB 2023, 97-99

BFH v. 19.7.2022 - IX R 20/21 / Bleschick, Sascha, Spekulationsbesteuerung des auf tageweise vermietete Räume entfallenden Veräußerungsgewinns, EStB 2023, 99-101

BFH v. 26.10.2022 - VI R 25/20 / Gehm, Matthias, Behindertengerechter Gartenumbau keine außergewöhnliche Belastung, EStB 2023, 101-103

Verwaltung

BMF v. 13.12.2022 - IV C 7 - S 2163/21/10001 :002 / Meurer, Hermann-Josef, Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG, EStB 2023, 103

OFD Frankfurt/M. v. 12.12.2022 - S 2134 A-014-St 517 / Günther, Karl-Heinz, Mitunternehmern gehörende Anteile an Kapitalgesellschaften, EStB 2023, 103-104

MdF NRW v. 6.2.2023 - S 0623 - 000017 - 2022 - 0017543 - V A 2 / Günther, Karl-Heinz, Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 Buchstabe a, d, e und f GewStG, EStB 2023, 104

Finanzbehörde Hamburg v. 22.2.2023 - S 2256 - 2022/001 - 52 / Günther, Karl-Heinz, Verluste von “Kryptowährungen“ durch Investitionen auf unseriösen Online-Plattformen, EStB 2023, 104

Finanzbehörde Hamburg v. 22.2.2023 - S 2252 - 2021/017 - 52 / Günther, Karl-Heinz, Berücksichtigung von Verlusten bei Wirecard-Aktionären, EStB 2023, 104

BMF v. 13.2.2023 - IV C 5 - S 2361/19/10008 :008 / Günther, Karl-Heinz, Geänderte Programmablaufpläne für den Lohnsteuerabzug 2023, EStB 2023, 104-105

BMF v. 14.2.2023 - online / Günther, Karl-Heinz, Steuerklassenwahl für 2023 bei Ehegatten/Lebenspartnern, die beide Arbeitnehmer sind, EStB 2023, 105

OFD Frankfurt/M. v. 9.11.2022 - S 2211 A - 12 - St 214 / Günther, Karl-Heinz, Steuerliche Behandlung der Erhaltungs-/Instandhaltungsrücklage bei Eigentumswohnungen, EStB 2023, 105

MdF NRW v. 7.12.2022 - S 3229 - 6/2022 - 0018573 - V A 6 / Günther, Karl-Heinz, Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts, EStB 2023, 105-106

LfSt Rheinland-Pfalz v. 15.12.2022 - S 3104 A - St 32 4 / Günther, Karl-Heinz, Bewertung eines Nießbrauch- oder Wohnrechts an einem Grundstück: Nachweis des Grundbesitzwerts mittels Verkehrswertgutachtens, EStB 2023, 106

BMF v. 30.1.2023 - IV C 7 - S 3225/20/10001 :004 / Günther, Karl-Heinz, Ermittlung des Gebäudesachwerts nach § 190 BewG, EStB 2023, 106

BMF v. 27.1.2023 - IV C 7 - S 3224/23/10001 :001 / Günther, Karl-Heinz, Ermittlung der Bewirtschaftungskosten nach § 187 BewG, EStB 2023, 106

Beiträge für die Beratungspraxis

Müller, Sergej / Bauerfeld, Tim, Die passive Entstrickung im Kontext des § 4 Abs. 1 S. 3 EStG, EStB 2023, 107-112

Die Frage der passiven Entstrickung im Kontext des § 4 Abs. 1 S. 3 EStG ist umstritten. Erstmals hatte das FG Münster nunmehr Gelegenheit, zu dieser Rechtsfrage infolge einer Änderung des DBA Spanien zu entscheiden. Das Finanzgericht kommt zu dem Ergebnis, dass eine passive Entstrickung nicht vom Tatbestand des § 4 Abs. 1 S. 3 EStG gedeckt ist und begründet die Entscheidung mit nachvollziehbaren Argumenten. Dies gibt dem Rechtsanwender für die Vergangenheit ein notwendiges Maß an Sicherheit. Der weitere Verfahrensgang bleibt abzuwarten.

Müller, Michael, JStG 2022: Zur Konzeption der Tagespauschale, EStB 2023, 113-119

Mit Inkrafttreten des Jahressteuergesetzes (JStG) 2022 vom 16.12.2022 (BGBl. I 2022, 2294 = EStB 2022, 442 [Günther]) hat die bisherige Regelungssystematik zur steuerlichen Berücksichtigung des häuslichen Arbeitszimmers und zur Inanspruchnahme der sog. Homeoffice-Pauschale eine grundlegende Neugestaltung erfahren. Unter besonderer Berücksichtigung der reformierten Pauschalierung gibt der vorliegende Beitrag einen Überblick über die gesetzlichen Innovationen und geht auf mögliche damit einhergehende Zweifelsfragen ein.

Rennar, Thomas, Befristete Gas- & Wärmepreisbremse in Deutschland, EStB 2023, 119-123

Der völkerrechtswidrige Angriff Russlands auf die Ukraine hat die ohnehin angespannte Lage auf den Energiemärkten drastisch verschärft und bereits im Jahresverlauf 2022 zum Teil zu extremen Preissteigerungen bei Haushalten und Unternehmen geführt. Auch wenn die Großhandelspreise zuletzt zurückgegangen sind, bleibt die weitere Entwicklung weiterhin unsicher. Damit private Haushalte, Unternehmen sowie soziale und kulturelle Einrichtungen vor exorbitanten Preissteigerungen und damit erheblichen Mehrbelastungen geschützt werden, dämpft der Gesetzgeber die Energiekosten (vgl. hierzu auch die FAQ-Liste des BMWK v. 23.12.2022 zur Wärme- & Gaspreisbremse). Welche ertragsteuerlichen Implikationen sich zur Besteuerung der mit dem Jahressteuergesetz (JStG) 2022 (BGBl. I 2022, 2294) neu eingeführten sog. Gas- & Wärmepreisbremse in den neuregelnden §§ 123 ff. EStG ergeben, betrachtet dieser Themenbeitrag aus kursorischem Blickwinkel.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Übertragungen nach § 6 Abs. 5 EStG und § 20 ff. UmwStG: Neu Maß nehmen bei ertragsteuerlichen Sperrfristen, EStB 2023, 123

Stuhldreier, Annette, Wie sieht die Zukunft der Besteuerung privater Veräußerungsgewinne aus Immobilien aus?, EStB 2023, 123-124

Service

Neuregelung von Abführungsdivergenzen durch das Einlagemodell (§ 14 Abs. 4 KStG i.d.F. JStG 2022, EStB 2023, R7

GmbH 2 Go (Teil 13): Ausfall von Gesellschafterdarlehen, EStB 2023, R7

Das Selbsthilferecht der Gesellschafter zur Einberufung einer Gesellschafterversammlung (§ 50 Abs. 3 GmbHG), EStB 2023, R7

Die typisch stille Gesellschaft und die typische Unterbeteiligung (Teil I) – Handels?, gesellschaftsrechtliche und steuerrechtliche Grundlagen, EStB 2023, R7

JStG 2022: Änderungen im Bereich der Grundbesitzbewertung – Angleichung an die ImmoWertV und neue gesetzliche Marktanpassungsfaktoren, EStB 2023, R7-R8

Die Umsetzung der DAC-7-Richtlinie durch das Plattformen-Steuertransparenzgesetz, EStB 2023, R8

Steuererklärungs?, Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten bei virtuellen Währungen und sonstigen Token (Teil 1), EStB 2023, R8

Steuergeheimnis bei der Nutzung von öffentlich zugänglichen Daten – insbesondere Log-in-Seiten, EStB 2023, R8-R9

Kollision von Strafverfahren und Besteuerungsverfahren bei Einziehungsentscheidungen nach §§ 73 ff. StGB, EStB 2023, R9

Bei Betrug oder Missbrauch ist die Versagung aller Rechte geboten – Anmerkung zum EuGH-Urteil v. 24.11.2022 – C-596/21, EStB 2023, R9

§ 15 FAO Selbststudium: Das erbschaftsteuerliche Familienheim: Blick auf die jüngere Rspr. zur “unverzüglichen Selbstnutzung“ und der Aufgabe aus “zwingenden Gründen“, EStB 2023, R9

Wohnungsunternehmen – Eine kurze Würdigung zur Begünstigung nach §§ 13a, 13b ErbStG und der erweiterten Grundstückskürzung (Teil 2), EStB 2023, R9-R10

Gleich lautende Ländererlasse zur Anwendung des § 198 BewG, EStB 2023, R10

Aktuelle Rechtsprechung zum Verfahrensrecht, EStB 2023, R10

Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 14 AO, EStB 2023, R10

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom