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Heft 12 / 2025

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 12 (Erscheinungstermin: 25. Dezember 2025) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Statistische Auswertungen zur Riester-Förderung, EStB 2025, 437

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 9.9.2025 - IX R 12/24 / Trossen, Nils, Steuerberatungskosten als Veräußerungskosten i.S.d. § 17 Abs. 2 EStG?, EStB 2025, 437-438

BFH v. 21.8.2025 - IV R 23/23 / Apitz, Wilfried, Begriff der unternehmensbezogenen Sanierung bei einer Mitunternehmerschaft, EStB 2025, 438-439

BFH v. 3.6.2025 - VIII R 5/24 / Bleschick, Sascha, Einlösung von BEAR-Zertifikaten und Gold-Warrants: BFH präzisiert Reichweite des § 20 Abs. 4a S. 3 EStG bei Wahlrechten zwischen Geld- und Sachleistung, EStB 2025, 440-442

BFH v. 3.6.2025 - VIII R 9/22 / Bleschick, Sascha, Keine Übertragung der Anschaffungskosten nach § 20 Abs. 4a S. 3 EStG bei Indexanleihen ohne echtes Andienungsrecht, EStB 2025, 442-445

BFH v. 10.10.2025 - IX R 4/24 / Günther, Karl-Heinz, Entgeltlicher Verzicht auf Nießbrauch bei vermietetem Grundstück, EStB 2025, 445-446

BFH v. 7.10.2025 - IX R 26/24 / Peters, Stephan, Kaufpreisaufteilung für denkmalgeschützte Immobilie nach allgemeinem Ertragswertverfahren, EStB 2025, 446-448

BFH v. 3.9.2025 - X R 19/22 / Apitz, Wilfried, Inlandsbeschränkung des § 7i EStG und Unionsrecht, EStB 2025, 448-449

BFH v. 24.7.2025 - III R 23/23 / Gehm, Matthias, Keine erweiterte Grundstückskürzung beim Halten von Oldtimern als Anlageobjekt, EStB 2025, 450-451

BFH v. 22.5.2025 - V R 32/23 / Gehm, Matthias, Veräußerung eines Lehrinstituts nicht gewerbesteuerbefreit, EStB 2025, 451-452

BFH v. 15.5.2025 - V R 33/23 / Gehm, Matthias, Selbständig an einer Einrichtung unterrichtende Lehrer nicht gewerbesteuerbefreit, EStB 2025, 453-454

BFH v. 25.9.2025 - III R 20/23 / Gehm, Matthias, Selbstunterhaltsfähigkeit eines volljährigen behinderten Kindes, EStB 2025, 454-456

Verwaltung

BMF v. 11.11.2025 - IV C 5 - S 2334/00087/014/013 / Apitz, Wilfried, Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 46 EStG und LSt-Pauschalierung nach § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 6 EStG, EStB 2025, 456-458

BMF v. 12.11.2025 - IV C 5 - S 2361/00025/016/028 / Günther, Karl-Heinz, Programmablaufpläne für maschinelle Berechnung der Lohnsteuer/der Erstellung von Lohnsteuertabellen, EStB 2025, 458

BMF v. 25.11.2025 - IV C 4 - S 2221/00348/007/007 / Günther, Karl-Heinz, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag), EStB 2025, 458

MdF NRW v. 5.11.2025 - G 1401-2-2023-10843 – VB4 / Günther, Karl-Heinz, § 15 Abs. 3 Nr. 1 Alt. 2 EStG: Aufhebung des Nichtanwendungserlasses, EStB 2025, 458-459

MdF NRW v. 24.11.2025 - G 1498-2-2022-9181-V B 4 / Günther, Karl-Heinz, Billigkeitsmaßnahmen im Zusammenhang mit der Unterbringung von Kriegsflüchtlingen aus der Ukraine, EStB 2025, 459

MdF NRW v. 5.11.2025 - S 2334 - 9 - 2024 - 24018 / Günther, Karl-Heinz, Von Luftfahrtunternehmen gewährte unentgeltliche/verbilligte Flüge als Arbeitslohn, EStB 2025, 459-460

FM Sachsen-Anhalt v. 16.7.2025 - 43-S 4521-45 / Günther, Karl-Heinz, GrESt: Umfang der Gegenleistung bei Grundstücksveräußerungen mit Solar- bzw. Photovoltaikanlagen, EStB 2025, 460

Beiträge für die Beratungspraxis

Bleschick, Sascha, Förderung energetischer Maßnahmen an zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden (§ 35c EStG) (I), EStB 2025, 461-467

Das BMF hat sein Schreiben zur Förderung energetischer Maßnahmen an zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden “Einzelfragen zu § 35c EStG“ (BMF v. 14.1.2021 – IV C 1 -S 2296-c/20/10004 :006 – DOK 2021/0031094, BStBl. I 2021, 103 = EStB 2021, 75 [Bleschick]; vgl. dazu Bleschick, EStB 2021, 211 [Teil I] und Bleschick, EStB 2021, 262 [Teil II] neu gefasst. Das neue BMF-Schreiben v. 21.8.2025 (BMF v. 21.8.2025 – IV C 1 - S 2296-c/00004/018/050 – DOK COO.7005.100.2.12790138, BStBl. I 2025, 1609 = EStB 2025, 372 [Bleschick]) ersetzt das 2021er BMF-Schreiben und tritt ergänzend zum Schreiben des BMF v. 23.12.2024 – IV C 1-S 2296-c/20/10003 :008 – DOK 2024/1122436, BStBl. I 2025, 39 in Kraft, das wiederum das amtliche Muster der für die Steuerermäßigung nach § 35c EStG notwendigen Bescheinigung (sog. Musterbescheinigung) und weitere Bestimmungen enthält. Die Neufassung beginnt mit einer Liste der im neuen BMF-Schreiben verwendeten, dem Praktiker aber geläufigen Abkürzungen. Das aktualisierte BMF-Schreiben ist aber auch durch neue Abschnittsüberschriften systematisiert und darüber hinaus insgesamt neu durchnummeriert worden. Im Folgenden werden allein die inhaltlichen Änderungen durch die Neufassung dargestellt.

Günther, Karl-Heinz, Entnahme von Grundstücken des Betriebsvermögens, EStB 2025, 467-471

Betrieblich genutzte Grundstücke gehören zu den Wirtschaftsgütern des notwendigen Betriebsvermögens mit erheblichen stillen Reserven, die bei einer Entnahme realisiert werden und zu nicht unerheblichen steuerlichen Belastungen führen können. Dabei kann die Entnahme eines Grundstücks auch ohne ausdrückliche Entnahmehandlung – z.B. durch eine Änderung in der Grundstücksnutzung – ausgelöst werden. In diesem Beitrag wird auf einige Praxisfälle eingegangen, in denen es zur Aufdeckung stiller Reserven kommen kann bzw. es wird gezeigt, wie dies ggf. verhindert werden kann. Sodann wird kurz aufgezeigt, wie ein Grundstück nach dem Ausscheiden aus dem Betriebsvermögen steuerlich zu behandeln ist.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Widerlegbare Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht bei unentgeltlicher Bürgschaft – Zugleich Anmerkung zum BFH-Urt. v. 1.7.2025 – VIII R 3/23, EStB 2025, 471-472

Service

Der GmbH-Jahresrückblick 2025 – Checkliste zur Erinnerung an Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung, EStB 2025, R7

§ 15 FAO Selbststudium: Besteuerung von E-Autos bei Kapitalgesellschaften (Teil II) – Privatnutzung durch Gesellschafter: Probleme und Beispielsfälle, EStB 2025, R7

Das BMF-Schreiben zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte (Teil III) – Darstellung und Anmerkungen zu BMF v. 6.3.2025 – IV C 1 - S 2256/064/043, EStB 2025, R7

Überblick über die erbrechtliche Rechtsprechung im 1. Halbjahr 2025, EStB 2025, R7

Schenkung unter Auflage – Besonderheiten bei der Erbschaft- und Grunderwerbsteuer, EStB 2025, R7-R8

Die ErbschaftsteuerBerater-Checkliste 2025 – Jahresrückblick zur Erinnerung an das Wichtigste aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung, EStB 2025, R8

Aktuelle Rechtsprechung zum Verfahrensrecht, EStB 2025, R8

Gemeinnütziges Wohnen nach der Neuregelung durch das JStG 2024, EStB 2025, R8

§ 15 FAO Selbststudium: Gemeinnützigkeit in der Liquidationsphase, EStB 2025, R8-R9

Darlehensaufnahme und Darlehensvergabe – Was NPOs beim Umgang mit Fremdkapital beachten müssen, EStB 2025, R9

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