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Heft 4 / 2023

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 4 (Erscheinungstermin: 25. April 2023) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 15.12.2022 - VI R 44/20 / Ulbrich, Matthias, Keine Anwendung der Fahrtenbuchmethode bei Schätzung des Treibstoffverbrauchs des überlassenen Kfz, EStB 2023, 125-126

BFH v. 21.12.2022 - I R 11/20 / Fitz, Michael / Groll, Patrick, Besteuerung von Stock Options im Fall des Ansässigkeitswechsels, EStB 2023, 126-128

BFH v. 15.11.2022 - VIII R 18/20 / Ulbrich, Matthias, Kein Zufluss von Bonuszinsen aus einem Bausparvertrag bei nur buchmäßigem Ausweis der Zinsen auf einem Bonuskonto, EStB 2023, 128-129

BFH v. 14.2.2023 - IX R 3/22 / Winkler, Claas, Steuerbarkeit von Gewinnen aus der Veräußerung von verschiedenen Kryptowährungen, EStB 2023, 129-131

BFH v. 15.11.2022 - VIII R 21/19 / Peters, Stephan, Veräußerung eines Dividendenanspruchs zwischen beschränkt Steuerpflichtigen, EStB 2023, 131-133

BFH v. 17.8.2022 - I R 14/19 / Gehm, Matthias, Anrechnung ausländischer Quellensteuer nach § 34c Abs. 1 EStG, EStB 2023, 133-134

BFH v. 15.11.2022 - IX R 14/20 / Apitz, Wilfried, Berücksichtigung von AfA auf nachträgliche Anschaffungskosten eines Pkw-Tiefgaragenstellplatzes bei vorheriger Inanspruchnahme von Denkmal-AfA, EStB 2023, 134-135

BFH v. 15.11.2022 - IX R 4/20 / Günther, Karl-Heinz, Zurechnung der Vermietungseinkünfte beim Quotennießbrauch an einem Gesellschaftsanteil, EStB 2023, 136-137

BFH v. 28.9.2022 - X R 21/20 / Günther, Karl-Heinz, Besteuerung eines Promotionsstipendiums, EStB 2023, 137-138

BFH v. 14.9.2022 - I R 13/20 / Schwetlik, Harald, Gewerbesteuerliche Hinzurechnung bei KGaA, EStB 2023, 138-140

BFH v. 28.9.2022 - X R 7/21 / Görden, Ludwig, Zuwendungsbestätigungen für Mitgliedsbeiträge, EStB 2023, 140-141

BFH v. 20.10.2022 - III R 13/21 / Hartman, Timo, Berücksichtigung von Pflegegeld und Ehegattenunterhalt bei Kindergeldanspruch für ein behindertes Kind, EStB 2023, 142

BFH v. 16.11.2022 - X R 17/20 / Günther, Karl-Heinz, Bewertung eines GmbH-Anteils mit stark disquotal ausgestalteten Rechten, EStB 2023, 143

BFH v. 2.11.2022 - I R 29/19 / Günther, Karl-Heinz, Körperschaftsteuerrechtliche Anerkennung einer Organschaft, EStB 2023, 143-144

BFH v. 23.11.2022 - II R 37/19 / Günther, Karl-Heinz, Beschränkte Erbschaftsteuerpflicht bei Erwerb durch Vermächtnis?, EStB 2023, 144-145

BFH v. 12.10.2022 - II R 7/20 / Günther, Karl-Heinz, Zeitpunkt des Wirksamwerdens der Ausführungsanordnung im Flurbereinigungsverfahren, EStB 2023, 145

BFH v. 16.11.2022 - II R 39/20 / Günther, Karl-Heinz, Bewertung eines Betriebes der Land- und Forstwirtschaft für Zwecke der Erbschaftsteuer, EStB 2023, 145

Verwaltung

BMF v. 10.2.2023 - IV C 2 - S 2770/19/10006 :008 / Schimmele, Jürgen, Aufspaltungsbedingter Übertragungsgewinn ist Organträger zuzurechnen, EStB 2023, 146

BMF v. 22.2.2023 - IV C 3 - S 2196/22/10006 :005 / Ulbrich, Matthias, Gebäude-AfA nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer (§ 7 Abs. 4 S. 2 EStG), EStB 2023, 146-148

BMF v. 25.1.2023 - IV C 5 - S 2342/20/10008 :003 / Apitz, Wilfried, Lohnsteuerliche Abrechnung behördlicher Erstattungsbeträge für Verdienstausfallentschädigungen nach § 56 IfSG, EStB 2023, 148-149

BMF v. 27.2.2023 - IV C 4 - S 2223/19/10003 :019 / Günther, Karl-Heinz, Einkommensteuerliche Maßnahmen zur Unterstützung der Opfer des Erdbebens in der Türkei und in Syrien, EStB 2023, 149-150

Thür. Finanzministerium v. 9.2.2023 - 1040-21-S 1901/67-18465/2023 / Günther, Karl-Heinz, Steuerfreiheit der Einnahmen der in Corona-Impfzentren ehrenamtlich Tätigen, EStB 2023, 150

Thür. Finanzministerium v. 9.1.2023 - 1040-21 - S 2121/18-2-2898/2023 / Günther, Karl-Heinz, Aufwandsentschädigungen für ehrenamtliche Betreuer, EStB 2023, 151

BMF v. 4.1.2023 - IV C 1 - S 1980-1/19/10038 :007 / Günther, Karl-Heinz, Basiszins zur Berechnung der Vorabpauschale gem. § 18 Abs. 4 InvStG, EStB 2023, 151

LfSt Bayern v. 2.2.2023 - G 2163.1.1-1/37 St35 / Günther, Karl-Heinz, Allgemeine Fristverlängerung zur Abgabe einer Grundsteuererklärung in bestimmten Fällen, EStB 2023, 151

MdF NRW v. 13.10.2022 - S 3806 - 2/2022 - 6820 / Günther, Karl-Heinz, Berücksichtigung von Abfindungszahlungen im Scheidungsfall, EStB 2023, 151-152

MdF NRW v. 9.1.2023 - S 3830-1-2022-4079 / Günther, Karl-Heinz, Abzugsfähigkeit von Nachlassverbindlichkeiten bei beschränkter Steuerpflicht, EStB 2023, 152

MdF NRW v. 4.1.2023 - S 3103 - 5/2022 - 0020097 - V A 6 / Günther, Karl-Heinz, Berücksichtigung von aufschiebend bedingten Lasten für Zwecke der Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer, EStB 2023, 152

Beiträge für die Beratungspraxis

Peters, Stephan, Vermögensverwaltende Personengesellschaften im Ertragsteuerrecht (Teil 1), EStB 2023, 153-158

Die steuerliche Behandlung vermögensverwaltender Personengesellschaften weicht von der Besteuerung gewerblich tätiger Personengesellschaften deutlich ab. Ungeachtet der steuerlichen Besonderheiten erfolgen durch das Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG) ab 1.1.2024 zusätzlich auch zivilrechtliche Neuerungen, die zu neuen Fragestellung führen und bei vielen Steuerpflichtigen einen zusätzlichen Beratungsbedarf auslösen dürften. Der Beitrag beleuchtet in einem ersten Teil zunächst die gesellschaftsrechtlichen Grundlagen unter Berücksichtigung der wesentlichen Neuerungen durch das MoPeG sowie die steuerrechtlichen Grundlagen. In einem zweiten Teil werden sodann steuerliche Besonderheiten und Sonderkonstellationen erörtert.

Günther, Karl-Heinz, Aktuelle FG-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht, EStB 2023, 158-163

Wir geben Ihnen einen Überblick über ausgewählte praxisrelevante Entscheidungen aus der FG-Rechtsprechung, die in der Zwischenzeit (seit der letzten Auswertung in EStB 2023, 34) beim BFH anhängig sind.

Apitz, Wilfried, Reality-Formate und Einkommensteuerrecht, EStB 2023, 163-166

Die einkommensteuerrechtliche Behandlung von Fernseh-Preisgeldern richtet sich grundsätzlich nach den Regelungen des Schreibens des BMF v. 30.5.2008 – IV C 3 - S 2257/08/100001 – DOK 2008/0217070, BStBl. I 2008, 645 = EStB 2008, 243 (Günther). Zudem hat der BFH in mehreren Urteilen (u.a. BFH v. 28.11.2007 – IX R 39/06, BStBl. II 2008, 469 = EStB 2008, 131 [Aweh] “Mein dicker peinlicher Verlobter“ und BFH v. 24.4.2012 – IX R 6/10, BStBl. II 2012, 581 = EStB 2012, 245 [Stuhldreier] “Big Brother“) entschieden, dass Preisgelder für die Teilnahme an einer Fernsehsendung als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG einkommensteuerpflichtig sein können, sofern nicht bereits die Voraussetzungen einer anderen Einkunftsart (z.B. §§ 15, 19 EStG) vorliegen. Dabei hat der BFH Kriterien für eine Abgrenzung von nicht steuerbaren und steuerbaren/steuerpflichtigen Entgelten aus Fernsehshows entwickelt. Im vorliegenden Beitrag werden diese Abgrenzungskriterien im Einzelnen erläutert.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Die “Liebhaberei“ als Rechtsproblem: Einst und heute, EStB 2023, 167

Service

§ 15 FAO Selbststudium: Die Sozialversicherungspflicht des GmbH-Geschäftsführers – Grundsätze und Fallgestaltungen, EStB 2023, R7

Gesetzgeberischer Schutzmechanismus für Whistleblower & Co. – Notwendiger Implementierungsbedarf auch für Rechtsformen der GmbH, GmbH & Co. KG?, EStB 2023, R7

Aktuelle FG-Rechtsprechung rund um die GmbH, EStB 2023, R7

Wann ist das Unternehmen ein Hobby und wann ist das Hobby ein Unternehmen?, EStB 2023, R7

Neue Entwicklungen bei Dreiecksgeschäften und von Dreiecksgeschäften im “Viereck“ – ist es wirklich so einfach?, EStB 2023, R8

Akteneinsicht im Steuerstrafverfahren – Der ewige Streit um die Steuerakten, EStB 2023, R8

Gravierende Folgen bei der Überprüfung von Selbstanzeigen, EStB 2023, R8

Steuergeheimnis bei Mehrpersonenverhältnissen, EStB 2023, R8

Schätzung der Besteuerungsgrundlagen im Steuerstrafverfahren, EStB 2023, R8-R9

Steuererklärungs?, Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten bei virtuellen Währungen und sonstigen Token (Teil 2), EStB 2023, R9

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom