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Heft 9 / 2023

In der aktuellen Ausgabe EStB Heft 9 (Erscheinungstermin: 25. September 2023) lesen Sie folgende Beiträge und Entscheidungen.

Aktuelles

Günther, Karl-Heinz, Regierungs-Entwurf eines Wachstumschancengesetzes, EStB 2023, 325

Günther, Karl-Heinz, Bundeskabinett beschließt Gesetz-Entwurf für ein Zukunftsfinanzierungsgesetz, EStB 2023, 326

Günther, Karl-Heinz, Werbungskosten-Abzug bei Dienstreisen mit dem privaten Fahrrad, EStB 2023, 326-327

Günther, Karl-Heinz, Steuerliche Bewertung von Pensionsrückstellungen mit starrem Rechnungszinsfuß von 6 %, EStB 2023, 327

Kurzanalysen mit Beraterhinweis

Rechtsprechung

BFH v. 6.12.2022 - IV R 21/19 / Peters, Stephan, Bildung einer Pensionsrückstellung nach § 6a Abs. 1 Nr. 2 EStG bei “Pensionszusage unter Vorbehalt“, EStB 2023, 327-329

BFH v. 3.5.2023 - IX R 12/22 / Gehm, Matthias, Gewinnerzielungsabsicht sowie Gestaltungsmissbrauch bei Einkünften aus § 17 EStG, EStB 2023, 329-332

BFH v. 13.12.2022 - VIII R 23/20 / Bleschick, Sascha, Übergangsrecht zur Einführung der Veräußerungsgewinnbesteuerung für Finanzinnovationen für VZ ab 2009 verfassungskonform, EStB 2023, 332-333

BFH v. 23.2.2023 - IV R 37/18 / Glanemann, Michael, Gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung von Aufwendungen für die Überlassung von Kabelweitersenderechten, EStB 2023, 334-335

BFH v. 19.1.2023 - III R 44/20 / Frystatzki, Christian, Aufteilung der Einkommensteuer zwischen Insolvenzverwalter und nichtselbständig tätigem Insolvenzschuldner, EStB 2023, 335-336

BFH v. 14.12.2022 - X R 9/20 / Frystatzki, Christian, Einkommensteuer bei Verwertung sicherungsübereigneten beweglichen Betriebsvermögens, EStB 2023, 336-339

BFH v. 22.3.2023 - X R 27/21 / Gehm, Matthias, Verrechnung und Hinzurechnung bei Erstattung von Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen, EStB 2023, 339-341

BFH v. 20.4.2023 - VI R 24/20 / Apitz, Wilfried, § 35a EStG für haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen bei Mietern, EStB 2023, 341-342

BFH v. 21.6.2023 - III R 11/21 / Gehm, Matthias, Kindergeld für ein in Australien studierendes Kind, EStB 2023, 342-345

BFH v. 11.5.2023 - V R 1/21 / Günther, Karl-Heinz, Steuerbefreiung für Pensionskasse?, EStB 2023, 345

BFH v. 20.4.2023 - VI R 23/21 / Günther, Karl-Heinz, Steuerermäßigung für Handwerkerleistungen gem. § 35a Abs. 3 EStG bei unentgeltlicher Wohnungsnutzung?, EStB 2023, 345-346

BFH v. 9.5.2023 - VI R 38/20 / Günther, Karl-Heinz, Unterverpachtung landwirtschaftlicher Flächen: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, EStB 2023, 346

BFH v. 28.6.2023 - II B 79/22 / Günther, Karl-Heinz, Vor- und Nacherbschaft, EStB 2023, 347

BFH v. 17.5.2023 - II B 82/22 / Günther, Karl-Heinz, Kapitalwert lebenslänglicher Nutzungen und Leistungen, EStB 2023, 347-348

Verwaltung

BMF v. 15.8.2023 - IV C 6 - S 2145/19/10006 :027 / Apitz, Wilfried, BMF zur neuen Arbeitszimmer- und Homeoffice-Regelung, EStB 2023, 348-349

OFD Frankfurt/M. v. 18.7.2023 - S 2133 A - 21 - St 516 / Günther, Karl-Heinz, Bilanzsteuerliche Behandlung von Zinsen nach § 233a AO, EStB 2023, 349-350

LfSt Niedersachsen v. 24.5.2023 - S 2241-St 221/St 222-864/2023 / Günther, Karl-Heinz, Teilentgeltliche Übertragung eines Wirtschaftsguts bei Mitunternehmerschaft, EStB 2023, 350

BMF v. 21.8.2023 - online / Günther, Karl-Heinz, Änderungsprotokoll zum DBA-Schweiz, EStB 2023, 350

BMF v. 21.8.2023 - online / Günther, Karl-Heinz, Änderungsprotokoll zum DBA-Österreich, EStB 2023, 350-351

MdF NRW v. 25.5.2023 - S 4518 - 2 - 2023 - 7856 - V A 6 / Günther, Karl-Heinz, Anwendung des § 6a GrEStG, EStB 2023, 351

OFD Frankfurt/M. v. 8.5.2023 - S 2133 A - 030 - St 516 (Rundverfügung) / Günther, Karl-Heinz, Verlustfreie Bewertung von zinsbezogenen Geschäften des “Bankbuchs“ nach IDW RS BFA 3, EStB 2023, 351-352

Beiträge für die Beratungspraxis

Schumann, Jan Christoph, § 3 Nr. 72 EStG: Steuerbefreiung für Photovoltaikanlagen, EStB 2023, 352-359

Mit dem Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022) schuf der Gesetzgeber eine Steuerfreistellung für Einnahmen und Entnahmen aus dem Betrieb bestimmter Photovoltaikanlagen. Mit BMF-Schreiben vom 17.7.2023 (BMF v. 17.7.2023 – IV C 6 - S 2121/23/10001 :001 – DOK 2023/0659709, BStBl. I 2023, 1494 = EStB 2023, 301 [Schumann]) gab die Finanzverwaltung ihre Auslegung des neuen § 3 Nr. 72 EStG bekannt. Der Beitrag stellt die Rechtsauffassung der Finanzverwaltung vor und geht auf verschiedene Sichtweisen sowie verbliebende Zweifelsfragen ein.

Brunckhorst, Andreas, Steuerliche Beurteilung des Mieterstromzuschlages (II), EStB 2023, 359-362

Der Klimawandel: eine der großen Herausforderungen unserer Zeit für Politik und Gesellschaft. Zu den Maßnahmen zum Klimaschutz gehört auch, die Energieversorgung auf erneuerbare Energien umzustellen. Die Erzeugung von Strom mittels Solaranlagen ist dabei ein entscheidender Baustein. Der Gesetzgeber hat mit dem Gesetz zur Förderung von Mieterstrom und zur Änderung weiterer Vorschriften des Erneuerbare-Energien-Gesetzes (EEG) v. 17.7.2017 (BGBl. I 2017, 2532) mit dem Mieterstromzuschlag einen Anreiz für den Ausbau von Solaranlagen auf Wohngebäuden geschaffen. Nachdem in Teil I dieses Beitrages (Brunckhorst, EStB 2023, 310) vorrangig die rechtlichen Grundlagen des EEG zum Mieterstromzuschlag vorgestellt und einkommensteuerliche Fragestellungen erörtert wurden, werden in Teil II dieses Beitrages einzelne Fragestellungen zur Körperschaft?, Gewerbe- und Umsatzsteuer herausgearbeitet.

Günther, Karl-Heinz, Aufwendungen für Fahrzeuge der Spitzenklasse, EStB 2023, 362-367

Betrieblich veranlasste Aufwendungen sind nach § 4 Abs. 4 EStG bei der Gewinnermittlung steuermindernd abziehbar. Dies gilt grundsätzlich auch für Aufwendungen infolge der betrieblichen Nutzung von Kraftfahrzeugen. Allerdings ist bei der Anschaffung von hochwertigen Fahrzeugen § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 7 EStG zu beachten, wonach es im Einzelfall zu einer Kürzung, ggf. sogar nach § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 4 EStG zur gänzlichen Versagung des Betriebsausgabenabzugs kommen kann. Der Beitrag geht – u.a. anhand einer aktuellen Entscheidung des FG München v. 10.10.2022 – auf die beiden Normen und ihr Verhältnis zueinander ein.

Literaturempfehlungen

Stuhldreier, Annette, Aktuelle BFH-Rechtsprechung zum Ertragsteuerrecht der Mitunternehmerschaften, EStB 2023, 367-368

Service

Wenn die GmbH zur Bank wird: So werden vGA bei einem Gesellschafterverrechnungskonto vermieden – Ein Blick auf die jüngere Rechtsprechung, EStB 2023, R7

Erhöhung oder Herabsetzung des Stammkapitals in der Vor-GmbH – Überblick über die damit verbundenen Form- und Gestaltungsfragen, EStB 2023, R7

GmbH 2 Go (Teil 16): Die GmbH in der Blockchain – Anteilsübertragung und Gesellschaftsfinanzierung über die Blockchain?, EStB 2023, R7

Die gleichlautenden Erlasse zur erbschaftsteuerlichen Behandlung von jungem Verwaltungsvermögen und jungen Finanzmitteln bei Umwandlungsvorgängen, EStB 2023, R7

Liquidationswert nach § 166 BewG und gemeiner Wert, EStB 2023, R8

Außergerichtliche Einstellungsmöglichkeiten von Steuerstrafverfahren und außerstrafrechtliche Nebenfolgen (Teil 1), EStB 2023, R8

Richtsatzsammlung adé?, EStB 2023, R8

Steuergeheimnis und offenkundiges Auftreten der Steuerfahndung (Teil 2), EStB 2023, R8

Verlag Dr. Otto-Schmidt vom